MACRS折旧表及其计算方法

MACRS代表“改进的加速成本回收系统”。它是申请减税的主要折旧方法。

当然，就像所有会计一样，折旧可能很棘手，并且不可能记住所有复杂的细节。点击下方下载我们的Macrs折旧免费终极指南。

下载我们的免费指南

如果您想了解其他折旧方法或想要了解有关折旧如何运作的更多信息，请阅读我们的文章什么是折旧？文章。

MACRS折旧如何运作

当大多数人想到折旧时，他们会想到减税。 MACRS是用于税收目的的主要折旧方法。

当您购买商业资产（例如设备，软件甚至建筑物）时，您通常无法在购买当年注销资产的全部成本。相反，美国国税局允许您在资产预计持续的年数内每年仅扣除部分成本。例如，如果您以1500美元的价格购买计算机，则通常无法在购买计算机的同一年扣除全部1500美元。但是，您可以使用MACRS折旧方法每年扣除部分成本。

MACRS代表改进的加速成本回收系统，因为它允许您在资产的早期阶段采取更大的税收减免，而在以后的年份减少。

(注意： 如果您有资格获得像大多数企业一样的第179条扣除，您可以在购买当年而不是使用MACRS中扣除资产的全部成本，最高可达500,000美元。在此处了解有关第179节推论的更多信息。

也可以出于会计目的报告折旧。有些企业保留两套账簿 - 一套用于税收，另一套用于内部和外部报告 - 折旧可以通过不同方式计算税收和内部/外部财务。虽然大多数小型企业无需报告其账面折旧，但折旧有助于确保您的图书在购买昂贵资产时准确反映您的业务收入。对于图书折旧，您不能使用MACRS。您必须使用我们文章中描述的其他方法，什么是折旧，它是如何工作的？

专家提示： 无论是使用Macrs折旧，直线折旧还是其他方法，您都需要为所有固定资产创建和保存折旧计划。 Bench使这很容易。您和您的注册会计师或税务会计师需要制定计划，使纳税时间变得轻而易举。立即获得免费试用咨询。

访问Bench

折旧计算器：如何计算MACRS折旧

在计算折旧时，我建议您让税务软件或税务专业人员为您进行计算。但是，了解配方的工作原理仍然有用。

计算MACRS折旧的公式如下：

资产的成本基础X折旧率

虽然公式很简单，但计算MACRS的难度在于，使用的折旧率取决于您贬值的资产类型。

在Pub 946中，IRS提供了3个表来确定您应该使用的折旧率。这三个表是：

MACRS折旧方法表
MACRS百分比表指南
MACRS折旧率表

下面是每个表的快照，以及在计算中如何使用每个表的简要说明。在表格下方，我们将讨论如何从表格中选择您需要使用的信息来申请减税。我们还将向您介绍一个假设的例子。

#1 MACRS折旧计算器表

折旧方法表（上图）显示了基于您正在折旧的资产（财产）类型使用MACRS可获得的4种折旧方法。以下是每个的简要说明：

GDS使用200％DB - 一种加速折旧方法，可以在资产（财产）的早期为您提供更大的税收减免。有关此方法主要用于的属性类型，请参阅上表。
GDS使用150％DB - 一种加速的折旧方法，可以在早期实现比资产后期更大的税收减免。请参阅上表，了解您通常使用此方法的完整属性列表。
使用SL的GDS - 折旧方法，对非住宅房地产，住宅租赁房产和上表中列出的其他几种房产类型提供相等的年度扣除。
ADS使用SL - 折旧方法，提供相同的年度扣除额（第一年和最后几年除外）。主要用于在美国境外使用的免税财产和财产。有关完整清单，请参阅上表（上图）。

#2 MACRS百分比表指南

使用MACRS百分比表指南（上面），您可以确定需要使用的折旧率表（如下）。美国国税局提供了大约18个折旧率表。下面是两个表的快照。您可以在IRS Pub 946，附录A中找到完整的表格列表。从该表格中，您可以获得资产使用寿命或恢复期间每年允许的折旧率。

MACRS折旧率表A-1和A-2

要选择正确的折旧率表，您需要使用以下信息：

您要折旧的房产类型：住宅租赁，非住宅租赁，所有其他财产
从折旧方法表中选择的折旧方法
资产投入使用的月份或季度

要使用MACRS计算折旧，您需要以下信息：

您需要使用的折旧系统 - GDS或ADS
您资产的属性分类
资产的成本基础
大会
折旧方法

正如我之前所说，我们建议您让税务软件或税务专业人员为您处理这些折旧计算。税务软件（如TurboTax）将自动计算固定资产的折旧，并检查您的企业可能有资格获得的其他扣减。您可以免费入门，只需在提交时付款。

访问TurboTax

折旧系统

有两种类型的折旧系统属于MACRS折旧方法：通用折旧系统（GDS）和替代折旧系统（ADS）。一般而言，除非法律要求您使用ADS，否则大多数小型企业必须使用GDS。

您必须如果您的财产属于以下群组之一，请使用ADS：

上市房产在合格的商业用途中使用50％或更少。
年内主要在美国境外使用的任何有形财产。任何免税使用财产。
任何免税债券融资的财产。
所有财产主要用于农业企业，并在任何纳税年度投入使用，在此期间，不对某些农业成本适用统一资本化规则的选举生效。
从国外进口的任何财产，由于该国有贸易限制或从事其他歧视行为，因此行政命令有效。

虽然您的财产可能符合GDS资格，但您可以选择使用ADS。您可以在Pub 946中了解有关进行ADS选举的要求的更多信息。

财产分类

MACRS GDS和ADS有九种属性分类。以下是3年，5年和7年财产类别的汇总表。您可以在IRS Pub 946中找到完整列表。

商业设备的折旧恢复期（使用寿命）


恢复期（使用寿命）	业务设备的类型
3年的财产	拖拉机单位和2岁以上的马匹
5年的财产	汽车，出租车，公共汽车，卡车，计算机，办公设备（计算机，显示器，计算器，复印机），研究设备，牛
7年的财产	办公家具和固定装置，如书桌，文件和保险箱

资产的成本基础

资产的成本基础是产生的任何成本，以便您可以开始在您的业务中使用它。这包括但不限于销售税，安装费，运费和任何其他相关费用。

使用下面的公式计算 资产的成本基础:

资产的成本基础=资产的购买价格+销售税+运输和交付成本+安装费用+其他成本

资产的购买价格 - 您为购买的设备，车辆或其他资产支付的金额。
销售税 - 这是您为资产支付的销售税（如果有）的金额。
运费和运费 - 包括您为了将资产带到您的营业地点而支付的运费或运费。
安装费 - 为在您的营业场所安装设备或家具而支付的任何金额。
其他费用 - 请确保包含您必须支付的任何其他费用，以使资产可用于您的业务。例如，如果您购买了一台新机器，并且您必须让技术人员在您使用之前将其校准并进行校准，则支付给技术人员的金额应包含在机器的成本基础中。

惯例

该公约确定资产的恢复期（使用寿命）何时开始和结束。您使用的约定将决定您在开始使用该财产的年份以及在您停止使用该财产的年份中可以申请减税的月数。

约定有3种类型：

月中 - 月中约定假定您在该月中旬将该物业投入使用或停止将其用于您的业务。这意味着您的税收减免仅限于物业投入使用当月的折旧半月以及您停止使用该物业用于您的业务的月份。本公约适用于非住宅房地产，住宅不动产以及任何铁路等级或隧道孔。如果您的财产不属于这些类别之一，则月中公约不适用。
季中 - 季度中期会议假定您在该季度的中点处将物业投入使用或处置该物业。这意味着您的税收减免限制为该财产在其投入使用的季度和处置的季度的折旧的半个月。
- 只有月中会议才会使用季中会议不应用和在纳税年度的最后3个月内投入使用或处置的MACRS财产的总折旧基数超过您在全年投入使用的所有MACRS财产的总折旧基数的40％。这个才不是包括非住宅不动产，不动产，铁路等级或隧道钻孔以及根据其他折旧方法折旧的财产。如果季度中期会议不适用，那么您必须使用半年年会。
半年 - 如果月中公约和中期公约都不适用，请使用此惯例。半年公约将所有财产视为已投入使用或在年中中处置。这意味着您在将物业投入使用的当年和处置的年份中，您的税收减免限制为6个月。

折旧方法

有4种MACRS折旧方法。其中三个属于GDS系统，第四个方法属于ADS系统。如果您的财产属于上述任何一组，那么您必须使用ADS系统。

以下是四种MACRS折旧计算器方法以及每种方法的好处的简要说明：

在GDS恢复期内，余额减少200％ - 这种方法在资产使用寿命的早期提供了更大的推论，而在后期则更少。有关要使用此方法的属性类型，请参阅MACRS Depreciation Methods表。
在GDS恢复期内，余额减少150％ - 与200％的余额递减方法类似，它在早期而不是资产使用寿命的后期提供了更大的扣除。有关此方法适用的属性类型，请参阅MACRS Depreciation Methods表。
GDS恢复期间的直线法 - 此方法允许您每年扣除相同数量的折旧，但服务的第一年和最后一年除外。有关将使用此方法的属性类型的列表，请参阅MACRS折旧方法表。
ADS恢复期间的直线法 - 与GDS恢复期间的直线法类似，它允许您每年扣除相同的金额，除非您将资产投入使用的年份和处置资产的年份除外。在MACRS Depreciation Methods表中，您可以看到使用此方法的属性类型。

无论哪种折旧方法适合您的业务，您都可以使用QuickBooks Online记录和跟踪折旧计划。新客户可以注册免费试用或购买QuickBooks Online最高达50％的折扣。

访问QuickBooks Online